Próg de minimis w CBAM: 50 ton i sposób liczenia

Próg de minimis w CBAM wynosi 50 ton masy netto towarów CBAM przywiezionych przez importera w roku kalendarzowym. Importer, którego przywóz nie przekracza tej masy, jest zwolniony z obowiązków CBAM (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1 rozporządzenia (UE) 2023/956 w brzmieniu nadanym rozporządzeniem (UE) 2025/2083). Zwolnienie nie dotyczy wodoru ani energii elektrycznej.

Jak działa próg de minimis w CBAM?

Nowelizacja CBAM, czyli rozporządzenie (UE) 2025/2083, wprowadziła zwolnienie de minimis oparte na jednolitym progu masy. Importer, którego łączna masa netto towarów CBAM przywożonych w danym roku kalendarzowym nie przekracza 50 ton, jest zwolniony z obowiązków wynikających z rozporządzenia (UE) 2023/956 (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1 tego rozporządzenia w brzmieniu nadanym rozporządzeniem (UE) 2025/2083, tekst skonsolidowany 02023R0956-20251020).

Jednolity próg masy ustalono na poziomie 50 ton masy netto (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1). Jest to więc próg masowy, liczony łącznie dla importera w skali roku kalendarzowego. W praktyce oznacza to, że o objęciu obowiązkami decyduje suma przywiezionych ton, a nie pojedyncza dostawa.

Jak liczyć próg 50 ton krok po kroku?

Ponieważ zwolnienie zależy od łącznej masy netto towarów CBAM przywiezionych w roku kalendarzowym (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1 rozporządzenia (UE) 2023/956 w brzmieniu nadanym rozporządzeniem (UE) 2025/2083), rachunek można ułożyć w czterech krokach. To wniosek praktyczny oparty na tym przepisie:

1. Ustal rok kalendarzowy, który oceniasz. Próg dotyczy roku kalendarzowego (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1).

2. Zsumuj masę netto wszystkich towarów CBAM (np. stali, aluminium, cementu, nawozów), które przywiozła Twoja firma jako importer w tym roku (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1).

3. Porównaj sumę z granicą 50 ton. Zwolnienie przysługuje, gdy masa nie przekracza 50 ton (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1).

4. Oddzielnie sprawdź, czy przywozisz wodór lub energię elektryczną, bo dla nich zwolnienie nie działa (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1).

Warto zweryfikować w zestawieniu własnych zgłoszeń celnych, czy w sumie ujęto masę netto wszystkich towarów CBAM z całego roku, a nie tylko z jednej kategorii.

Jak wygląda porównanie z progiem?

Według art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1 rozporządzenia (UE) 2023/956 w brzmieniu nadanym rozporządzeniem (UE) 2025/2083 liczy się suma masy netto wszystkich towarów CBAM przywiezionych w roku kalendarzowym. W praktyce oznacza to, że gdy suma nie przekracza 50 ton, importer jest zwolniony z obowiązków CBAM. Gdy przekracza 50 ton, potrzebny jest status upoważnionego zgłaszającego (art. 4, art. 5). Przy wodorze i energii elektrycznej zwolnienie nie działa niezależnie od ilości (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1).

Jak wodór i energia elektryczna wpływają na ocenę progu?

Nie. Zwolnienie z art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1 rozporządzenia (UE) 2023/956 w brzmieniu nadanym rozporządzeniem (UE) 2025/2083 nie ma zastosowania do przywozu wodoru ani energii elektrycznej. Importerzy tych towarów zawsze muszą być upoważnionymi zgłaszającymi CBAM (art. 4, art. 5, art. 17 ust. 7a i art. 2a w zw. z zał. VII tego rozporządzenia).

W praktyce oznacza to, że importer wodoru lub energii elektrycznej nie ma czego porównywać z limitem 50 ton. Status upoważnionego zgłaszającego jest dla niego punktem wyjścia, niezależnie od ilości. Jeżeli firma przywozi zarówno takie towary, jak i np. stal, wniosek o status wynika już z przywozu wodoru lub energii.

Co się zmienia po przekroczeniu 50 ton?

Od 1 stycznia 2026 r. towary CBAM mogą być przywożone na obszar celny UE wyłącznie przez upoważnionego zgłaszającego CBAM (art. 4, art. 5, art. 17 ust. 7a i art. 2a w zw. z zał. VII rozporządzenia (UE) 2023/956 w brzmieniu nadanym rozporządzeniem (UE) 2025/2083). Status ten musi uzyskać importer lub jego pośredni przedstawiciel celny, który przywozi więcej niż 50 ton masy netto towarów CBAM rocznie.

Wniosek składa importer mający siedzibę w państwie członkowskim, przed przywozem towarów. W Polsce organem właściwym jest Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu (art. 4, art. 5 i art. 17 ust. 7a rozporządzenia (UE) 2023/956). Wniosek wnioskowany po fakcie przywozu byłby spóźniony, dlatego w praktyce sumę ton warto śledzić na bieżąco w trakcie roku, a nie dopiero po jego zakończeniu. To wniosek praktyczny, a nie odrębny przepis.

Więcej o kręgu podmiotów objętych obowiązkami przeczytasz w artykule Kogo dotyczy raportowanie CBAM.

Jakie są wyjątki i przypadki brzegowe?

Zestawienie sytuacji granicznych wynika z art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1 oraz art. 4 i art. 5 rozporządzenia (UE) 2023/956 w brzmieniu nadanym rozporządzeniem (UE) 2025/2083:

• Dokładnie 50 ton. Zwolnienie dotyczy importera, którego masa netto nie przekracza 50 ton, więc przywóz równy 50 ton mieści się w zwolnieniu (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1). Pierwsza tona ponad 50 ton oznacza przekroczenie progu.
• Różne towary. Próg dotyczy łącznej masy netto towarów CBAM, więc sumują się np. stal i cement, a nie jest liczony osobno dla każdej kategorii (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1).
• Wodór i energia elektryczna. Brak zwolnienia, status upoważnionego zgłaszającego jest wymagany zawsze (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1; art. 4, art. 5).
• Importer poniżej progu. Import poniżej 50 ton rocznie, poza wodorem i energią elektryczną, nie wymaga statusu upoważnionego zgłaszającego (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1).
• Pośredni przedstawiciel celny. Status może uzyskać również pośredni przedstawiciel celny importera (art. 4, art. 5, art. 17 ust. 7a).

Jeśli masz wątpliwości, jak zakwalifikować towar do towarów CBAM lub jak ustalić masę netto, warto zweryfikować to w załączniku VII rozporządzenia (UE) 2023/956 oraz u specjalisty. Szczegółowe zasady progu omawia też artykuł Od jakiej masy importu obowiązuje CBAM.

Co zrobić teraz?

Najpierw zsumuj masę netto towarów CBAM przywiezionych w bieżącym roku kalendarzowym i zestaw ją z 50 tonami (art. 2a w zw. z zał. VII pkt 1 rozporządzenia (UE) 2023/956 w brzmieniu nadanym rozporządzeniem (UE) 2025/2083). Następnie ustal, czy wśród towarów jest wodór lub energia elektryczna.

Gdy próg jest przekroczony albo przywozisz wodór lub energię elektryczną, przygotuj wniosek o status upoważnionego zgłaszającego CBAM i złóż go przed przywozem w Izbie Administracji Skarbowej w Poznaniu (art. 4, art. 5, art. 17 ust. 7a). Warto sprawdzić na stronie podatki.gov.pl w zakładce poświęconej CBAM, jak aktualnie wygląda składanie wniosku.

Jak załatwić to szybko i bez ryzyka?

Sprawę progu i statusu upoważnionego zgłaszającego da się załatwić szybko i niedrogo z pomocą specjalistów. Koszt takiej pomocy to mniej więcej tyle, co firmowy internet przez miesiąc, a w zamian masz spokój i pewność, że przywóz jest oceniony prawidłowo.

Wybieraj firmę z gotowymi, sprawdzonymi rozwiązaniami, która specjalizuje się w tej tematyce od lat, a nie kogoś, kto robi to „na kolanie”. Od 2019 r. zajmujemy się wyłącznie obowiązkami środowiskowymi firm, w tym BDO. Jeśli chcesz uporządkować też inne obowiązki środowiskowe, zobacz wpis do BDO. Zapraszamy do zgłoszenia przez kontakt z ekspertem.

Autor

Piotr Chudeusz

ekspert ds. BDO, KOBiZE i ISO. Prowadzi sprawy BDO firm od 2010 roku.